Особенности расчета больничного листа в 2018 году
Работодатели – организации и ИП обязаны своевременно и правильно рассчитывать больничные пособия, если сотрудники приносят листы нетрудоспособности. Чтобы рассчитать больничные без ошибок и избежать претензий со стороны ФСС, важно учитывать все изменения в показателях и особенности расчета. Такие изменения происходят каждый год. 2018 год не стал исключением.
С 1 января 2018 года изменился расчетный период и средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Изменились максимальный и минимальный размеры выплат по больничным листам.
Обратите внимание: больничный лист может оформить каждый сотрудник при необходимости как на себя, так и по уходу за больным ребенком. Каждый листок – это отдельный страховой случай.
В 2018 году в расчетный период для пособий входят 2016 и 2017 годы. За 2016 год в расчет можно взять выплаты в пределах 718 тысяч рублей, за 2017 год – в пределах 755 тысяч рублей. Всё, что превышает эти суммы, не должно учитываться.
Максимальный средний дневной заработок для расчета больничного листа в 2018 году составит:
(718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дней = 2017,81 руб.
В 2017 году МРОТ составлял 7800 рублей. Так как МРОТ в 2018 году увеличен до 9489 рублей, минимальный размер пособия по больничному в 2018 году стал больше.
Минимальный средний дневной заработок в 2018 году составляет:
9489 руб. х 24 мес. : 730 дней = 311,97 руб.
Согласно пункту 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» организация обязана назначить работнику пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения и выплатить его в ближайший день, установленный для выплаты зарплаты. При этом работник предъявляет соответствующим образом оформленный больничный лист. Пособие начисляют и выплачивают, если сотрудник обратится за ним не позднее шести месяцев со дня выхода на работу (пункт 1 статьи 12 Федерального закона № 255-ФЗ). При заболевании или бытовой травме пособие за первые три дня нетрудоспособности выплачивается работнику за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет средств ФСС РФ (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Перечислить пособие сотруднику можно вместе с ближайшей заработной платой, предварительно удержав НДФЛ в размере 13 процентов.
Обратите внимание: если работник заболел во время очередного ежегодного отпуска, то пособие выплачивают за все дни нетрудоспособности, а на количество дней больничного продлевают отпуск.
Таблица 1. Продолжительность больничного листа в календарных днях
| Общее заболевание | Уход за больным ребенком |
|---|---|
| Врач общей практики – до 15 дней. | Срок зависит от возраста ребенка:
|
| Стоматолог – до 10 дней. | Первые 10 дней оплачивается в процентах по стажу, затем – 50 процентов. |
| Если по медицинским показаниям для протезирования сотрудник находился в специализированном стационаре, пособие выплачивается за весь период освобождения от работы, включая нахождение в стационаре и время проезда к месту протезирования и обратно. | Суммарное оплачиваемое время на больничном в течение года не более 60 дней (приказ Минздравсоцразвития от 02.07.2014 № 348н).
По особому перечню заболеваний (утв. приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н) – не более 90 дней. |
| Если лечение не принесло положительного результата, больничный продлевают по решению комиссии медучреждения. |
Общий порядок расчета больничного листа в 2018 году
Сначала необходимо рассчитать средний дневной заработок. Он рассчитывается по формуле:
учитываемые при расчете пособия по временной нетрудоспособности выплаты : 730 дней = средний дневной заработок для расчета больничного.
Законодательство определяет в качестве расчетного периода для оплаты больничного листа два года, которые были перед тем годом, в котором началась болезнь. Точное количество дней для расчета – 730 дней, и это число не изменяется даже в случае високосного года. Исключение из расчета каких-либо дней также не предусмотрено.
Предельная база для начисления взносов в 2018 году:
718 000 руб. + 755 000 руб. = 1 473 000 руб.
Далее необходимо сравнить средний дневной заработок с минимальным. Если среднедневной заработок работника ниже минимального – 311,97 руб., для дальнейших расчетов нужно взять эту цифру. Если больше, то необходимо брать средний заработок работника. В любом случае пособие рассчитывается от той суммы, которая больше.
Затем нужно посчитать размер пособия для работника на день. Для этого средний дневной заработок умножается на процент в зависимости от трудового стажа сотрудника:
- 8 лет и более – 100%;
- от 5 до 8 лет – 80%;
- менее 5 лет – 60%.
Получившуюся сумму необходимо умножить на число дней нетрудоспособности.
ПРИМЕР 1
В апреле парикмахер принесла в бухгалтерию больничный лист, в котором указано, что с 3-го по 10-е число она болела. Период нетрудоспособности составляет 8 дней. Ее страховой стаж – 7 лет и 5 месяцев, заработок в 2016 году – 300 тысяч рублей, а в 2017 году – 360 тысяч рублей. За расчетный период ее заработок составил 660 тысяч рублей (300 тысяч + 360 тысяч). Он меньше предельного лимита в целом и за каждый отдельный год, поэтому дневное пособие парикмахера составит:
660 000 руб. : 730 дней х 80% = 723,29 руб.
Период нетрудоспособности – 8 дней, поэтому размер пособия составит:
723,29 руб. х 8 дней = 5786,32 руб.
Сумма налога с больничного листа:
5786,32 руб. х 13% = 752,22 руб.
На руки парикмахер получит:
5786,32 руб. – 752,22 руб. = 5034,10 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 723,29 руб. х 5 дней = 3616,45 руб.;
- организация: 723,29 руб. х 3 дня = 2169,87 руб.
В расчете 4-ФСС к возмещению следует указать 3616,45 руб.
Если доходы сотрудника за 2016–2017 годы превысили 1 млн 473 тыс. рублей, то есть заработок за два года был больше предельной базы для начисления, то для расчета больничного используется сумма 1 млн 473 тыс. рублей. При этом необходимо, чтобы сумма не превышала и годичные ограничения (718 тысяч рублей и 755 тысяч рублей) тоже. Дневное пособие в таком случае составит: при 100% – 2017,80 руб., при 80% – 1614,25 руб., а при 60% – 1210,68 руб.
По итогам отчетных периодов ФСС проверяет и совместно с налоговым органом принимает решение о зачете или возврате расходов по пособиям (пункт 8 статьи 431 НК РФ). Если при расчете пособия указать сумму, которая превышает предельные величины, то та часть, которая больше данной суммы, учтена не будет и у организации может образоваться задолженность перед ФСС.
Расчет больничного исходя из МРОТ
В ряде случаев выплаты по больничному рассчитываются на основе МРОТ.
Во-первых, это происходит, если в расчетном периоде заработков у сотрудника не было.
ПРИМЕР 2
На работу в салон красоты пришел новый сотрудник, который в 2016–2017 годах не имел работу. Проработав две недели, он заболел и спустя 10 дней принес больничный лист на 7 календарных дней. В расчетном периоде работник не получал заработную плату, поэтому пособие ему должно рассчитываться исходя из МРОТ.
Средний заработок работника составляет:
9489 руб. х 24 мес. : 730 дней = 311,978 руб.
Трудовой стаж в данном случае составляет 3 года и 10 месяцев, поэтому пособие составит 60% от среднего заработка.
Выданное пособие составит:
311,97 руб. х 7 дней х 60% = 1310,27 руб.
Сумма налога с больничного листа:
1310,27 руб. х 13% = 170,34 руб.
На руки сотрудник получит:
1310,27 руб. – 170,34 руб. = 1139,93 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 311,97 руб. х 4 дня х 60% = 748,72 руб.;
- организация: 311,97 руб. х 3 дня х 60% = 561,55 руб.
В расчете 4-ФСС к возмещению следует указать 748,72 руб.
Аналогично пособие рассчитывается в случае выхода сотрудницы из декретного отпуска.
Во-вторых, МРОТ используется при расчете больничного, если стаж работника менее шести месяцев (пункт 6 статьи 7 Федерального закона № 255-ФЗ). В этом случае для расчета больничного нужно рассчитать и сравнить дневное пособие, рассчитанное из заработка работника, и максимальное дневное пособие за конкретный месяц, рассчитанное из МРОТ. Следует учитывать, что размер дневного пособия зависит от месяца. Например, в марте оно составит 306,10 руб. (9489 руб. : 31 день), а в апреле – 316,30 руб. (9489 руб. : 30 дней).
ПРИМЕР 3
В ноябре 2017 года в салон красоты пришел новый сотрудник. Для него эта работа является первой, поэтому никаких заработков за предыдущие периоды у него нет. 2 марта 2018 года он заболел и пробыл на больничном 5 дней. 11 марта он принес в бухгалтерию больничный лист.
Его стаж на момент болезни составляет менее шести месяцев, поэтому для расчета пособия следует считать:
311,97 руб. х 60% = 187,18 руб.
Пособие по болезни составит:
187,18 руб. х 5 дней = 935,90 руб.
Проверим правильность начисления, умножив сумму дневного пособия с учетом трудового стажа на число дней в месяце:
187,18 руб. х 31 день = 5802,58 руб.
Эта сумма меньше МРОТ. Значит, расчет произведен правильно.
Сумма налога с больничного листа:
935,90 руб. х 13% = 121,67 руб.
На руки сотрудник получит:
935,90 руб. – 121,67 руб. = 814,23 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 187,18 руб. х 2 дня = 374,36 руб.;
- организация: 187,18 руб. х 3 дня = 561,54 руб.
В расчете 4-ФСС к возмещению следует указать 374,36 руб.
В-третьих, если средний заработок меньше или равен МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ. Расчет производится так же, как в примере 3, но с учетом значения множителя, который зависит от трудового стажа работника.
Оплата больничного листа при неполном рабочем дне
Для удержания работников или минимизации затрат на персонал многие работодатели используют неполный рабочий день.
В целом расчет пособия в таком случае подчиняется общим правилам, но есть несколько особенностей. Во-первых, пособие рассчитывается исходя из фактического заработка, поэтому неважно, сколько дней или часов в неделю работает сотрудник. Во-вторых, средний дневной заработок определяется как заработок за два года, деленный на 730 дней. Следует помнить, что средний заработок не может быть меньше МРОТ. Если получается, что средний заработок меньше МРОТ, то для расчета пособия используется МРОТ.
Обратите внимание: задним числом (когда сотрудник уже на больничном) установить неполный рабочий день нельзя. В связи с этим данное правило расчета больничного можно применять, если режим неполного рабочего дня был установлен не позднее дня начала болезни.
ПРИМЕР 4
Бухгалтер в организации индустрии «красивого» бизнеса работает 2 часа 5 дней в неделю. Ее трудовой стаж больше 5 лет, но меньше 8 лет. Заработок за 2016 год составил 72 тысячи рублей, а за 2017 год – 96 тысяч рублей. В марте 2018 года она пропустила по болезни 8 дней.
Средний дневной заработок бухгалтера составляет:
(72 000 руб. + 96 000 руб.) : 730 дней = 230,14 руб.
Эта сумма меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ (311,97 руб.). Для расчета берем сумму, которая больше. В данном случае это 311,97 руб.
В среднем дневном заработке необходимо учесть неполное рабочее время:
311,97 руб. : 8 часов х 2 часа = 77,99 руб.
С учетом стажа пособие составит:
77,99 руб. х 8 дней х 80% = 499,14 руб.
Сумма налога с больничного листа:
499,14 руб. х 13% = 64,89 руб.
На руки бухгалтер получит:
499,14 руб. – 64,89 руб. = 434,25 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 77,99 руб. х 5 дней х 80% = 311,96 руб.;
- организация: 77,99 руб. х 3 дня х 80% = 187,18 руб.
В расчете 4-ФСС к возмещению следует указать 311,96 руб.
Расчет больничного листа в 2018 году по уходу за ребенком
Хотя это не нравится многим работодателям, но работник может взять больничный и по уходу за ребенком. Оплачиваемые сроки указаны в таблице 1, но привести пример расчета больничного в этом случае всё равно необходимо.
Обратите внимание: уход за ребенком на период заболевания может оформить не только родитель, но и иной родственник ребенка. Для принятия такого больничного от сотрудника необходимо подтверждение его родства с болевшим ребенком.
ПРИМЕР 5
В апреле 2018 года сотрудник оформил больничный лист по уходу за дочерью в возрасте 9 лет, которая болела 12 дней. Заработок сотрудника в 2016 году составил 480 тысяч рублей, а в 2017 году – 600 тысяч рублей. Эти суммы меньше пороговых, поэтому их можно учесть целиком. Его трудовой стаж 9 лет и 2 месяца, поэтому коэффициент оплаты составляет 100%.
Средний дневной заработок сотрудника составляет:
(480 000 руб. + 600 000 руб.) : 730 дней = 1479,45 руб.
Больничное пособие составит:
(1479,45 руб. х 10 дней х 100% + 1479,45 руб. х 2 дня х 50%) х 100% = 16 273,95 руб.
Сумма налога с больничного листа:
16 273,95 руб. х 13% = 2115,61 руб.
На руки сотрудник получит:
16 273,95 руб. – 2115,61 руб. = 14 158,34 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 1479,45 руб. х 7 дней х 100% + 1479,45 руб. х 2 дня х 50% = 11 835,60 руб.;
- организация: 1479,45 руб. х 3 дня = 4438,35 руб.
В расчете 4-ФСС к возмещению следует указать 11 835,60 руб.
Расчет больничного листа с нарушением режима
Иногда случаются ситуации, когда работник нарушает больничный режим. В этом случае при расчете пособия есть некоторые особенности, которые необходимо обязательно учесть.
ПРИМЕР 6
Работник парикмахерской проболел с 16 марта по 3 апреля 2018 года (19 дней). В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 22 марта. Стаж работы сотрудника – 6 лет и 11 месяцев, поэтому коэффициент оплаты составляет 80%. Заработная плата за 2016–2017 годы составила 540 тысяч рублей.
Средний дневной заработок работника составляет:
540 000 руб. : 730 дней = 739,73 руб.
Эта сумма больше минимального среднего дневного заработка (311,97 руб.), поэтому при расчете пособия за дни до пропущенного посещения врача (6 дней) необходимо использовать ее. Остальные 13 дней считаются исходя из МРОТ.
Рассчитаем сумму пособия:
739,73 руб. х 6 дней х 80% + 311,97 руб. х 13 дней = 7606,31 руб.
Сумма налога с больничного листа:
7606,31 руб. х 13% = 988,82 руб.
На руки сотрудник получит:
7606,31 руб. – 988,82 руб. = 6617,49 руб.
Источники выплаты больничного пособия:
- ФСС: 739,73 руб. х 3 дня х 80% + 311,97 руб. х 13 дней = 5830,96 руб.;
- организация: 739,73 руб. х 3 дня х 80% = 1775,35 руб.
